Trámites sobre declaraciones y pagos

01. Solicitud de Compensación – Formulario 1648

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Si tienes un saldo a favor o has pagado indebidamente un tributo o multa puedes solicitar que sea compensado con tus tributos a pagar enviando por Internet el formulario Virtual N° 1648 – Solicitud de Compensación a través de SUNAT Operaciones en Línea.

A esto se le llama compensación a solicitud de parte.
 
La opción que debes buscar es: Otras declaraciones y pagos/ Solicito compensación/ Compensación/ Form.1648 solicitud de Compensación y allí debes registrar los datos que te pedirá ese formulario.

1.Al terminar de registrar tu solicitud verás una Constancia de Presentación, con un número de orden y los datos que colocaste.
2.Anota ese número de orden.
3.Si lo deseas, imprime la constancia. Ese número te servirá para consultar el estado de tu solicitud más adelante en SOL – SUNAT Operaciones en Línea.
4.El plazo para que resuelvan tu solicitud es de 45 días hábiles.
 
Sólo son compensables:
 
- Los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente.
- Que pertenezcan a períodos no prescritos.
- Que sean administrados por el mismo órgano administrador (en nuestro caso la SUNAT).
- Que su recaudación constituya ingreso de una misma entidad.
Si tienes un saldo a favor o has pagado indebidamente un tributo o multa puedes solicitar que sea compensado con tus tributos a pagar enviando el Formulario Virtual Nº 1648 – Solicitud de Compensación a través de SUNAT Operaciones en Línea.

A esta forma de extinguir deuda tributaria se le llama compensación1 a solicitud de parte

La opción que debes buscar es: Otras declaraciones y pagos/ Solicito compensación/ Compensación/ Form. 1648 solicitud de Compensación y allí debes registrar los datos que te pedirá ese formulario:

No todo monto a tu favor puede ser compensado:
  • Sólo son compensables:
    • Los créditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente.
    • Que pertenezcan a periodos no prescritos.
    • Que sean administrados por el mismo órgano administrador (en nuestro caso la SUNAT).
    • Que su recaudación constituya ingreso de una misma entidad.
1Art. 40 del Texto Único Ordenado (TUO) aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias

Si deseas ver el trámite en el TUPA de SUNAT, se encuentra detallado en el procedimiento 56:
56    COMPENSACIÓN A SOLICITUD DE PARTE

formulario

Formas de compensación
La compensación puede realizarse en las siguientes formas:
  1. Compensación automática, procede únicamente en los casos establecidos expresamente por ley. (Ejemplos.: Compensación del saldo a favor del Impuesto a la Renta contra los pagos a cuenta del mismo tributo, compensación del saldo a favor materia de beneficio del exportador contra las cuotas del ITAN, etc.)
  2. Compensación de oficio, ocurre:
    1. Si durante una verificación y/o fiscalización se determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de créditos a que se refiere el literal a) del numeral 2 del Art. 40º del Código Tributario.
    2. Si de acuerdo a la información que contienen los sistemas de la SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago, conforme a lo previsto en el literal b) del numeral 2 del Art. 40º del Código Tributario2.
  3. Compensación a solicitud de parte, es aquella que solicita el deudor tributario y debe ser efectuada por la Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que ésta señale3.

Importante
La compensación de oficio y la compensación a solicitud de parte surtirán efecto en la fecha en que la deuda tributaria (deuda compensable) y los créditos materia de compensación coexistan (existan simultáneamente) y hasta el agotamiento del crédito materia de compensación.


2La R.S. Nº 175-2007/SUNAT publicada el 19.09.2007, regula los supuestos de la compensación de oficio prevista en el literal b) numeral 2 del Art. 40 del Código Tributario.

Conceptos que se pueden compensar
Mediante R.S. Nº 175-2007/SUNAT se establece que son Créditos Materia de  Compensación: todos los créditos por tributos internos, multas del Código Tributario e intereses, pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por SUNAT y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad (Ver Anexo), incluido el crédito por retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas no aplicadas.

También forman parte del Crédito Materia de Compensación, de ser el caso, los intereses a que se refiere el artículo 38º del Código Tributario.
Anexo: archivo

Conceptos excluidos:
No se considera Crédito Materia de Compensación los tributos, multas, intereses y otros conceptos que tienen disposiciones expresas en contrario, normas especiales de compensación o que no tienen naturaleza tributaria tales como:
  • Las percepciones del IGV efectuadas a los sujetos del Nuevo RUS reguladas en la Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo Nº 937.
  • El Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF retenciones
  • Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).
  • Impuesto a la Renta de Tercera Categoría – Cuenta Propia del ejercicio vigente.
  • Impuesto Selectivo al Consumo (pago semanal).
  • Regalías Mineras, Costas y Gastos entre otros.
Definición de Deuda Compensable: es el tributo interno o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisión o en su defecto, de la detección de la infracción, respectivamente, o el saldo pendiente de pago de la deuda tributaria por dichos conceptos así como la deuda actualizada en función al IPC a que se refiere el Art. 33º del Código Tributario. Tratándose de anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularización o determinada la obligación principal, los intereses devengados a que se refiere el segundo párrafo del artículo 34º del Código Tributario o a su saldo pendiente de pago según corresponda, constituyen la deuda compensable.

Compensación a Solicitud de Parte

Si tienes un saldo a favor o has pagado indebidamente un tributo o multa puedes solicitar que sea compensado con tus tributos a pagar.  enviando el Formulario Virtual Nº 1648 – Solicitud de Compensación a través de SUNAT Operaciones en Línea.

A esto se le llama compensación a solicitud de parte

La opción que debes buscar es: Otras declaraciones y pagos/ Solicito compensación/ Compensación/ Form. 1648 solicitud de Compensación y allí debes registrar los siguientes datos:
  • Concepto de crédito a compensar (Pago indebido o en exceso/ Percepción del IGV/ Retención del IGV)
  • Tributo, número del formulario y número de orden del formulario, de ser el caso
  • Monto a compensar (sin consignar decimales ni comas).
  • Concepto de deuda a compensar (deuda por valor o deuda por declaración jurada)
¿Cómo lleno y envío el Formulario Virtual 1648. Solicitud de compensación (VER DEMO)

Requisitos para la presentación de la solicitud de compensación:
Si vas a enviar la solicitud de compensación, debes cumplir con cada uno de los siguientes requisitos:
  • Enviar un Formulario Virtual Nº 1648 por cada Crédito Materia de Compensación.
  • Identificar el formulario y su número de orden, en el que consta el Crédito Materia de Compensación, debiendo coincidir ello con la información registrada en los sistemas de la SUNAT.
  • No tener algún procedimiento administrativo iniciado a petición de parte, contencioso o no contencioso pendiente de resolución ni alguna declaración rectificatoria pendiente de verificación sobre el crédito o la deuda a compensar.
  • El crédito materia de compensación no debe haber sido materia de una compensación o devolución anterior.
  • La deuda compensable no debe estar incluida en un Procedimiento Concursal, salvo que exista autorización expresa de la Junta de Acreedores según la normatividad correspondiente.
Importante
Los Créditos Materia de Compensación son:
•    Los Créditos por tributos internos, multas del Código Tributario e intereses, pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por SUNAT y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad,
•    Se incluye el crédito por retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas no aplicadas con excepción de las percepciones a que se refiere la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 937 y normas modificatorias.
•    También forman parte del Crédito Materia de Compensación, de ser el caso, los intereses a que se refiere el artículo 38° del Código Tributario.
 
La Deuda Compensable es:
Tributo interno o Multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisión o en su defecto, de la detección de la infracción, respectivamente, o el saldo pendiente de pago de la deuda tributaria por dichos conceptos así como los montos a los que se refiere el quinto párrafo del artículo 33° del Código Tributario. Tratándose de anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de regularización o determinada la obligación principal, los intereses devengados a que se refiere el segundo párrafo del artículo 34° del Código Tributario o a su saldo pendiente de pago, según corresponda.

Constancia de la presentación de la solicitud
Si cumpliste los requisitos para presentar el Formulario Virtual Nº 1648, se registra tu solicitud y se generará automáticamente una Constancia de Presentación a través de SUNAT Operaciones en Línea, en la cual se mostrará los datos proporcionados que llenaste en el formulario virtual.
Recuerde que
Esa constancia incluye un número de orden asignado por la SUNAT a la solicitud de compensación. Si lo deseas puedes imprimir esa constancia.  
Adicionalmente puedes consultar el estado de tu solicitud en SOL- SUNAT Operaciones en Línea.
Si deseas saber cómo consultar esa situación entra al siguiente Demo.
Mientras la solicitud de compensación de retenciones o de percepciones del IGV no sea atendida debes seguir consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones (casilla 165) y/o de percepciones (casilla 164) del IGV, incluso el monto que ha solicitado compensar, en las declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores.
Sólo una vez aprobada la solicitud deberás descontar el saldo compensado y dejar de arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
 
Reglas para la compensación de parte
Para efectos de la compensación, se observarán las siguientes reglas:
  • El saldo a compensar de retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) no aplicadas, debe constar en la declaración mensual presentada correspondiente al último período tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensación.
  • El Crédito Materia de Compensación, se imputará en primer lugar, si lo hubiere, al interés moratorio y luego al tributo o multa.
  • Para efectos de la aplicación del Crédito Materia de Compensación, se tomará en primer lugar de ser el caso, el interés a que se requiere el artículo 38º del Código Tributario.
  • No se efectuará la compensación si encontrándose en trámite ésta, se inicia un procedimiento contencioso o de devolución o de fraccionamiento respecto del Crédito Materia de Compensación o de la Deuda Compensable; dicha solicitud culminará con la notificación de la Resolución respectiva que declare improcedente el pedido.
{xtypo_alert}Recuerda que
Mientras la solicitud de compensación de retenciones o de percepciones del IGV no sea atendida debes seguir consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones (casilla 165) y/o de percepciones (casilla 164) del IGV, incluso el monto que ha solicitado compensar, en las declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Sólo una vez aprobada la solicitud deberás descontar el saldo compensado y dejar de arrastrarlo en las siguientes declaraciones.

Información adicional sobre Compensación de Oficio

Esta compensación (literal b) del numeral 2 del artículo 40º del Código Tributario), puede realizarse respecto de los Créditos Materia de Compensación que se detecten en la información contenida en los sistemas de SUNAT, en base a los siguientes supuestos:
  • Los pagos efectuados por el deudor tributario a través de declaraciones juradas y/o boletas de pago cuyo monto resulta en exceso respecto a la obligación determinada considerando la base imponible declarada por el período, los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores, los pagos a cuenta realizados o por corrección de los errores materiales en que hubiera incurrido el deudor tributario.
  • Los pagos efectuados por el deudor tributario respecto de los cuales no le corresponda realizar declaración y/o pago alguno (pagos indebidos).
  • Las retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas no aplicadas por el contribuyente o que no hubieran sido materia de devolución o de una solicitud de compensación o devolución.
Los supuestos de Créditos Materia de Compensación expuestos serán compensados de oficio con la Deuda Compensable de acuerdo con la información que aparece registrada en los sistemas de la SUNAT.

Reglas para la compensación de oficio
Para efectos de la compensación de oficio se aplicarán las criterios de imputación del Art. 31º del Código Tributario:
  • De existir varios tributos o multas del mismo período, los créditos se imputarán en primer lugar a las deudas de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores.
  • De existir deudas de diferentes períodos, los créditos se imputarán en primer lugar a las deudas de mayor antigüedad.
Tratándose del crédito a compensar de retenciones y/o de percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) no aplicadas, será el consignado en la declaración presentada correspondiente al último período tributario vencido a la fecha en que se emite el acto administrativo que declara la compensación. Cuando no se hubiera presentado dicha declaración, será el consignado en la declaración correspondiente al último período tributario presentado.

En ambos casos deberá constar, en la declaración que sustente la compensación, el saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV).

El procedimiento concluye con la notificación de la Resolución que expide SUNAT realizando la compensación de oficio.